L ’amortissement d’une borne IRVE en entreprise suit les regles du Plan Comptable General applicables aux immobilisations corporelles : une borne de recharge de 7,4 kW ou 22 kW est inscrite a l’actif du bilan et amortie sur 5 a 7 ans selon sa nature. Ce traitement fiscal a un impact direct sur l’impot sur les societes, car chaque dotation annuelle reduit le resultat imposable. Pour un investissement de 50 000 EUR HT, l’economie IS cumulee peut depasser 12 500 EUR sur la periode, a laquelle s’ajoute la prime ADVENIR pouvant atteindre 50 % du cout HT. Comprendre ce mecanisme permet a un DAF de piloter le budget IRVE avec precision et d’arbitrer entre achat, credit-bail et location longue duree.
Trois facteurs determinent l’impact fiscal reel d’un projet IRVE en entreprise : la qualification comptable de chaque composant (borne, genie civil, logiciel), le traitement de la subvention ADVENIR au passif du bilan, et le choix entre amortissement lineaire et degressif. Cet article detaille chacun de ces points avec les references BOFiP et PCG applicables en 2026.
Qualification comptable : borne IRVE en immobilisation ou en charge ?
Le Plan Comptable General impose d’inscrire en immobilisation tout actif dont la duree d’utilisation previsible depasse un exercice et dont le cout unitaire excede le seuil de 500 EUR HT fixe par usage. Une borne IRVE de 7,4 kW ou 22 kW depasse systematiquement ce seuil et doit donc etre inscrite en immobilisation corporelle, en aucun cas en charge d’exploitation.
Le compte a utiliser depend de la nature de l’equipement. Les bornes autonomes non integrees a la structure du batiment relevent du compte 2154 (Materiel industriel) ou 2184 (Autres immobilisations corporelles). Une borne murale fixee de maniere permanente au batiment peut relever du compte 2135 (Installations generales, agencements) avec une duree d’amortissement plus longue.
Cette qualification initiale est structurante. Une erreur d’imputation en charges d’exploitation expose l’entreprise a un redressement fiscal lors d’un controle, avec rappel d’IS sur toutes les annees ou la deduction a ete prise en une seule fois. Le risque est d’autant plus eleve que les montants unitaires IRVE sont significatifs : le cout complet d’une borne 22 kW installee peut depasser 5 000 EUR HT.
Pour verifier la coherence de votre traitement comptable avec les montants ADVENIR applicables a votre site, utilisez le simulateur IRVE entreprise qui integre les baremes 2026.
Duree d’amortissement des bornes IRVE : regles BOFiP et options disponibles
Le BOFiP IS - BIC - Amortissements retient pour les materiels et outillages une duree usuelle de 5 ans (taux lineaire 20 %) et admet des durees differentes si l’entreprise peut justifier une obsolescence plus rapide ou une utilisation plus longue. Pour les bornes IRVE, la duree de 5 ans est la plus courante et la moins exposee a la contestation en cas de controle.
Si la borne est integree dans un systeme complexe comprenant un reseau de distribution interne, un tableau electrique dedie et un dispositif de pilotage, la duree peut etre portee a 7 ans sur justification technique. Certains cabinets d’expertise comptable retiennent 7 ans pour aligner la duree sur la garantie constructeur etendue et sur la duree de vie technique observee des equipements IRVE professionnels.
L’option degressive est ouverte aux equipements neufs dont la duree est d’au moins 3 ans (CGI art. 39 A). Le coefficient applicable pour 5 ans est de 1,75, ce qui donne un taux degressif de 35 % la premiere annee. Cette option ameliore la tresorerie en debut de projet mais diminue les dotations en fin de plan. Elle doit etre choisie a la mise en service et ne peut etre abandonnee ensuite.
Pour les logiciels de supervision OCPP associes a la borne, la duree d’amortissement est de 3 ans (compte 205), independamment de la duree retenue pour le materiel physique.
Traitement de la prime ADVENIR en comptabilite et impact sur la base amortissable
La prime ADVENIR est une subvention d’investissement au sens du PCG art. 362-1. Elle doit etre inscrite au passif du bilan au compte 131 (Subventions d’equipement recues) a la date de notification de l’attribution, et non a la date d’encaissement si les deux dates different.
La reprise en resultat se fait au rythme de l’amortissement de l’actif subventionne. Ainsi, pour une borne 22 kW partagee ayant beneficie de la prime ADVENIR de 1 660 EUR HT et amortie sur 5 ans, la reprise annuelle au compte 777 (Quote-part de subvention virement au resultat) est de 332 EUR. Cette reprise est imposable a l’IS, ce qui neutralise partiellement l’avantage fiscal.
En net, l’avantage fiscal reel de la prime ADVENIR est la difference entre la subvention recue et l’IS suppletif genere par les reprises. Pour une entreprise a 25 % d’IS, chaque euro de prime ADVENIR genere 0,25 EUR d’IS supplementaire sur 5 ans, soit un avantage net de 0,75 EUR par euro de subvention. Pour un parc de 10 bornes 22 kW partagees, la prime totale de 16 600 EUR HT se traduit par un avantage net de 12 450 EUR apres IS.
Consultez le comparateur operateurs IRVE pour verifier si les offres incluent un accompagnement au depot ADVENIR, car les delais d’obtention (en moyenne 8 semaines) influencent la date d’inscription au compte 131.
Decomposition en composants : genie civil, cable et supervision separes
La methode des composants (PCG art. 214-9) oblige les entreprises a identifier, lors de la comptabilisation initiale, les elements d’un actif dont la duree de vie ou le rythme de renouvellement different significativement de l’actif principal. Pour un projet IRVE, trois composants se distinguent systematiquement.
Premier composant : les travaux de genie civil (tranchees, dallage, massif beton, mise a la terre). Ces travaux relevent du compte 2135 et sont amortis sur 10 a 20 ans selon leur nature. Ils ne sont pas renouvelables a court terme meme si la borne est remplacee apres 5 ans.
Deuxieme composant : le cable de puissance (HTA/BT entre le tableau general et le point de charge). Il peut relever du compte 2154 avec une duree de 7 a 10 ans, distincte de la borne elle-meme.
Troisieme composant : le logiciel de supervision (OCPP, plateforme de pilotage energetique). Inscrit au compte 205, il est amorti sur 3 ans.
Sur les 28 audits IRVE menes par Enerzy entre janvier 2025 et mai 2026, les postes genie civil representaient en moyenne 30 % du cout total HT d’un projet tertiaire. Ne pas decomposer ces composants conduit a une duree d’amortissement moyenne incorrecte et expose a une remise en cause lors d’un audit fiscal. Pour estimer la repartition des postes sur votre projet, utilisez le simulateur IRVE entreprise.
Impact IS annuel et calcul du retour sur investissement fiscal
Pour un projet IRVE de 50 000 EUR HT amorti lineairement sur 5 ans, la dotation annuelle aux amortissements est de 10 000 EUR. A l’IS au taux de 25 %, l’economie fiscale annuelle est de 2 500 EUR, soit 12 500 EUR sur la duree totale du plan.
Si l’entreprise beneficie du plafond ADVENIR de 50 % (soit 25 000 EUR HT de primes sur ce montant d’investissement), la base amortissable nette apres neutralisation des reprises de subvention sur 5 ans reste identique en valeur brute, mais le flux de tresorerie est ameliore des l’annee 1 par l’encaissement de la prime. L’economie IS nette sur la periode est calculee sur la valeur comptable brute avant subvention, car les reprises de subvention viennent en produit imposable.
L’amortissement degressif accelere l’avantage : avec un taux de 35 % la premiere annee, la dotation de la premiere annee atteint 17 500 EUR pour un investissement de 50 000 EUR HT, generant une economie IS de 4 375 EUR des la premiere annee. Cet avantage de tresorerie en annee 1 peut financer une partie du raccordement Enedis (9 semaines en moyenne selon les donnees Enerzy).
Pour les entreprises soumises a la cotisation sur la valeur ajoutee des entreprises (CVAE), les dotations aux amortissements reduisent aussi la valeur ajoutee fiscale, ce qui peut generer une economie supplementaire selon le taux applicable.
Credit-bail et location longue duree IRVE : traitement fiscal alternatif
Le credit-bail et la location longue duree (LLD) sont des alternatives a l’achat qui modifient substantiellement le traitement fiscal. En credit-bail, les loyers sont deductibles du resultat IS pour leur totalite pendant la periode de location, puis l’actif est inscrit en immobilisation a la valeur residuelle lors de la levee d’option. La borne n’apparait pas au bilan du preneur pendant la phase de credit-bail, ce qui peut ameliorer les ratios d’endettement.
En LLD, les loyers sont integralement deductibles en charges d’exploitation (compte 6122), sans immobilisation et sans amortissement. Cette solution supprime le risque d’obsolescence technologique, car le renouvellement est prevu au contrat. Pour une DAF souhaitant eviter l’immobilisation au bilan, la LLD presente un avantage comptable notable.
Attention : la prime ADVENIR n’est pas accessible en LLD si c’est l’operateur qui en beneficie et repercute le gain dans le loyer. Le DAF doit verifier dans le contrat qui est titulaire de la demande ADVENIR. Sur les offres Driveco, ChargeGuru ou Zeplug Business, la structure de captation de la subvention varie selon les contrats.
La comparaison achat/credit-bail/LLD doit integrer le taux d’IS effectif, le cout du capital de l’entreprise et les baremes ADVENIR 2026. Utilisez le comparateur operateurs IRVE pour analyser les offres de financement disponibles sur le marche entreprise.
Passer a l action
Pour estimer precisement le cout total et la prime ADVENIR sur votre projet, utilisez le simulateur Loi LOM : calcul en 90 secondes, application automatique des baremes de l Arrete du 24 decembre 2025, breakdown reste a charge.
Pour comparer objectivement les 6 operateurs IRVE entreprise sur 27 criteres publics, utilisez le comparateur d operateurs : Driveco, ChargeGuru, ChargePoint, PowerDot, IZI by EDF, Beev.
